一场中美贸易大战，让中国看到了自身科技的短板，于是，政府出台了一系列政策鼓励创新、研发、投资关键技术开发领域。

对于企业而言，投入研发的项目技术含量越高，前期投入越大，项目一开始可能要亏损若干年，例如：医药企业，研发新药到上市，往往经历10多年时间，现行企业所得税政策规定：企业产生的亏损如果5年内没有弥补完毕，今后就不能用后续的利润弥补了，企业就会因此多交所得税。

为了解决大投入、长周期的技术开发项目产生的亏损，财税部门出台了相关优惠政策。这就是本文要重点谈的《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）。这个文件的内容很短，核心内容如下：

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

这个政策税务机关也没有进行解读。其实，越短越精简的税务文件越容易引起分析。

为了说明，我们举一个例子：2010年-2014年亏损500万，每年亏损100万，2015-2017年该企业被认定为高新技术企业，2018年又复审认定为高新技术.，该企业的亏损应该如何弥补？时限怎么算？

1.2017年以前没有相关政策，只能按企业所得税原有5年时限的规定去弥补亏损。2010年的亏损在2015年应该到了5年时限，如果没有弥补，不能再用以后的利润弥补。

2.同样道理，2012年的亏损，应该在2017年到了5年时限，如果没有弥补，不能再用以后年度的利润弥补；

3.2013年的亏损，按原有政策，2018年是弥补亏损的最后一年。但根据新政策，2018年公司具备高新技术企业，2013年的亏损是在2018年之前5年产生的，因此企业可以适用新颁布的财税〔2018〕76号的规定，可以再延长5年亏损弥补期间，也就是弥补亏损的最后一年是2023年；

4.同理，2014年的亏损目标期间顺延到2024年；

5.如果该公司2018、2019、2020年是高新企业，2021年不是高新企业。2019年产生的亏损适用10年内弥补亏损的规定，因为2020年是具备高新资格，之前5年产生的亏损可以顺延到10年；2020年产生亏损，如果弥补呢？

由于2021年企业不是高新企业，因此不适用财税〔2018〕76号的规定，只能按所得税本身关于5年内弥补亏损的规定。

6.理解和运用该政策，需要注意的是文件中要求是当年具备高新资格，不要错误地理解是认定为高新企业，因为高新企业是一次认定，3年有效，复审一次，继续3年有效，具备资格不是指认定的当年或者复审的当年。

研发费用、高新申请服务

近年来，国家出台不少鼓励政策，但能及时准确使用优惠政策的企业却不多。对于高新申请和研发费用加计扣除，企业经办人员往往存在误解，在具体操作中事倍功半。如果这时候，能有懂行的专家帮忙点拨辅导，将可以大大减少企业付出的时间和金钱。互联网时代，企业反应太慢也是硬伤，想“快、好、省”申请优惠，请找理道专家辅导！

★ 深圳市卓科知识产权服务内容如下：

一、申请研发费用加计扣除辅导服务

1. 审核企业是否符合条件，如不符合，提出调整优化建议；

2. 辅导企业规范研发活动管理

   ★研发部门设立

   ★科研人员管理

   ★研发立项制度

   ★研发费用立项（内部立项、外部立项）

   ★协助企业规范研发费用会计核算

   ★协助企业准备申请资料，审核并提供修改意见

   ★申请过程中问题解答及辅导

二、申请高新企业的辅导服务

1. 就高新技术企业申请、高新技术企业培育入库申请、研发费用加计扣除税收优惠申请提供咨询建议；

2. 就贵公司建立相关研发管理制度提供专业咨询建议；

3. 就贵公司目前的研发费用核算提供财务辅导；

4. 辅导贵公司财务人员准备高新技术企业申请资料；

5. 解答贵公司申请高新技术企业过程中遇到的财税问题（通过电话、微信、邮件方式）。